TALLER #1

1.       Marque con una “X” y determine la base legal tributaria en el caso de bienes o servicios gravados con tarifa 0% de IVA, o de ser una transferencia no sujeta a dicho impuesto

BIEN/ SERVICIO	TARIFA 0%	TARIFA 12%	Transferencia no sujeta a IVA	BASE LEGAL
Alimento balanceado para perro		x		Art. 52 LRTI
Paneles solares	x			Art 55 #19 LRTI
Vehículos híbridos		x		Art. 52 LRTI
Pilas alcalinas		x		Art. 52 LRTI
Seguro de desgravamen	x			Art 56 #22 LRTI
Shampoo de uso veterinario		x		Art. 52 LRTI
Madera		x		Art. 52 LRTI
Crema de lecha		x		Art. 52 LRTI
Canguil para microonda		x		Art. 52 LRTI
Leche condensada		x		Art. 52 LRTI
Servicio aerofumigación	x			Art 56 LRTI
Embutidos	x			Art 55 #1 LRTI
Queso mozarella	x			Art55 LRTI
Yogurt natural	x			Art 55 LRTI
Mantequilla		x		Art. 52 LRTI
Pan integral	x			Art 55 #3 LRTI
Aceite de oliva		x		Art 55 #3 LRTI
Té aromático de hierba		x		Art. 52 LRTI
Café		x		Art. 52 LRTI
Gelatina		x		Art. 52 LRTI
Azúcar de dieta	x			Art 55 #3 LRTI
Atún nacional en lata	x			Art55 #3 LRTI
Pañales		x		Art. 52 LRTI
Agua mineral		x		Art. 52 LRTI
Agua natural en botella	x			Art 55 #1 LRTI
Té con limón		x		Art. 52 LRTI
Insecticida	x			Art 55 #4 LRTI
Alcohol antiséptico	x			Art 55 #6 LRTI
Shampoo para bebé		x		Art. 52 LRTI
Pasta dental medicada		x		Art. 52 LRTI
Jabón de baño		x		Art. 52 LRTI
Servicio recolección de basura	x			Art 56 #4 LRTI
Leche importada		x		Art 55 #2 LRTI
Crema lavaplatos		x		Art. 52 LRTI
Servicio de riego	x			Art. 56 LRTI
Néctar de fruta en cartón		x		Art. 52 LRTI
Aceitunas en frasco		x		Art. 52 LRTI
Alquiler de oficina		x		Art. 52 LRTI
Guardería	x			Art 56 #6 LRTI
Servicio de drenaje	x			Art. 56 LRTI
Peaje	x			Art 56 #16 LRTI
Atún enlatado importado		x		Art. 52 LRTI
Alquiler de vivienda	x			Art. 56 #3 LRTI
Revista		x		Art. 52 LRTI
Leche chocolatada		x		Art 55 LRTI
Filetes de carne	x			Art 55 #1 LRTI
Velas		x		Art. 52 LRTI
Servicio de construcción de vivienda de interés social	x			Art 56 #24 LRTI
Donaciones a instituciones sin fines de lucro			x	art 54 #5 LRTI
Cuota para gastos comunes en urbanización			x	Art 54 #7 LRTI
Servicios bursátiles	x			Atr 56 #12 LRTI
Servicios prestados por artesanos		x		Art 56 #19 LRTI
Seguros de vida	x			Art 56 #22 LRTI
Servicio de energía eléctrica	x			Art 56 #4 LRTI
Cesión de acciones			x	Art 54 #6 LRTI
Espectáculos públicos	x			Art 56 #11 LRTI
Hogares de ancianos	x			Art 56 #6 LRTI
Fusión de empresas			x	Art 54 #4 LRTI
Cortadoras de pasto	x			Art 55 #5 LRTI
Servicios de educación	x			Art 56 #5 LRTI
Avena	x			Art 55 #3 LRTI
Lámparas LED	x			Art 55 #12 LRTI
Servicios funerarios	x			Art 56 #9 LRTI
Sardina	x			Art 55 LRTI
Servicios de turismo receptivo	x			Art 56 #15 LRTI
Uvas	x			Art 55 #1 LRTI
Servicio de agua potable	x			Art 56 #4 LRTI
Servicios financieros		x		Art. 52 LRTI
Servicios de capacitación		x		Art. 52 LRTI
Impresión de libros		X		Art. 52 LRTI
Educación de cuarto nivel	x			Art 56 #5 LRTI
Servicios de medicina prepagada	x			Art 56 #2 LRTI
Arrendamiento de tierra para uso agrícola	x			Art 56 #25 LRTI
Medicamentos	x			Art 56 #2 LRTI
Lámparas fluorescentes		x		Art. 52 LRTI
Donaciones a entidades privadas		x		Art. 52 LRTI
Servicio de alcantarillado	x			Art 56 #4 LRTI
Margarina	x			Art 55 #3 LRTI
Aceite de oliva		x		Art. 52 LRTI
Bombas de fumigación	x			Art 55 #5 LRTI
Vehículos eléctricos	x			Art 55 #14 LRTI
Impresión de folletos		x		Art. 52 LRTI

2.         ¿Cuáles son las transferencias que no son sujetas al IVA?

El Art. 54 de la LEY indica que no se causará el IVA en los siguientes casos:

1.       Aportes en especie a sociedades;

2.       Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal;

3.       Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

4.       Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5.       Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;

6.       Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

7.       Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

3.       ¿En qué consiste y cómo se obtiene el factor de proporcionalidad?

Según el Art. 66 #2 literal a, b, c de la Ley corresponde a una proporción del IVA Pagado el cual da derecho a un crédito tributario, el factor de proporcionalidad se obtiene de la siguiente manera:

4.       ¿Quiénes tienen derecho a la totalidad del crédito tributario del IVA?

En el Art. 66 #1 de la Ley indica que los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización  de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la exportación de bienes y servicios.

5.       Indique los porcentajes de retención de IVA que puede efectuar un Contribuyente Especial a:

a.       Servicios prestados a Instituciones del Sector Público

b.      Compra de bienes a Contribuyentes Especiales

c.       Servicios prestados a Sociedades privadas

d.      Naturales obligados a llevar contabilidad que vendan bienes

e.      Naturales no obligados a llevar contabilidad por arrendamiento de inmuebles

f.        Naturales no obligados a llevar contabilidad por servicios profesionales